補報時機

時序進入到９月，2025稅季正式已經進入尾聲，算上Extension ，Flow through entities 還剩半個月，個人稅也只剩一個半月，這時候應該都是各會計師衝刺的時候。Costco 也應景的開賣各種小糖果，對一般人來說或許是為了萬聖節準備，但是對10/15 deadline 的會計師而言，這些小糖果就是事務所內refreshment 的小確幸了。

看到還有很多人現在才急急忙忙詢問有沒有會計師可以幫忙做補報（streamlined procedures)，我稍微講一下Streamlined 大概要做什麼，花的時間大概有多少。

Streamlined procedures 分成兩種，Domestic offshore 和Foreign offshore 。一般而言包含3年的amended tax return 和6年的FBAR，再加上一份14654（Domestic)或是14653（Foreign)，各位常聽到的自白書，non willful statement 就是放在這個表上。這兩個方式最大的不同，就是Domestic offshore 需要有5%的罰款，但是Foreign offshore 則沒有。相對而言，要能使用Foreign offshore 的門檻也高了許多。

既然要做amended return ，可見得你得要有一份過去的稅表。我個人在做的時候會先重建原來的稅表，因為有時候雖然知道要改什麼，可是如果原始稅表不能一致，其實也會影響更正稅表。對IRS而言所有的變動都會當作是amend 之後的結果，所以如果原始的稅表，無論是做對做錯，不能重建的話，會沒辦法知道更正過後有哪些變動是我們做amended return 想要的結果。除此之外，重建原始稅表也是為了州稅的目的。聯邦稅因為做Streamlined 所以是紙本申報，可是各州不一定有相對應的Streamlined program，因此對州稅而言仍然是一般的Amended return ，仍然需要按規定efile。如果只是直接在變動的那幾頁輸入，很多時候連efile diagnostic 都過不了。這也是為什麼這個步驟雖然多餘，可是有時候也沒辦法避免的地方。

等原始稅表重建完，才開始進行這次Streamlined 需要更改的部分，例如過去未申報的國外收入，例如利息，股利，capital gain 或是整年都在講，大家已經很熟悉的PFIC 。由於要更正三年稅表，因此這個步驟要做三次，假如第一年做完，有些東西會影響第二年，例如capital loss或是foreign tax credit ，在做第二年的amended return 時也要反應這個carryover，而且連帶影響到的表也得manually carryover 。

然後就是完成FBAR和FATCA，review 或是建議修改non willful statement ，最後才能把所有東西合在一起寄出去。整套工作下來至少得一個星期，還不包括客人回去找資料，修改，檢查的時間。實際上大概得2-3週，甚至更久。

然後你還要做2025年的稅表。這些都要壓縮在接下來的6週之內（以目前到10/15來看）

會計師得把手邊的工作完成，確定目前的客人不會被耽誤。才能確定能接新的客人。

因此現在才來急忙找會計師的，你得知道這位會計師要承諾一個補報的件，必須是接下來一兩周可以有足夠的產能，最好是他目前手上已經沒有件需要趕了，這個條件在目前的時間點下，算是一個奢侈品，這也解釋了為什麼那些尋找會計師的Post 之下，很少有什麼會計師回應了。

比較理想的時候是年底到隔年年初的時候，開始跟會計師聯繫補報事宜。這時候會計師還在收新的客人，有任何補報的案件也比較可以安排進度。客人要找資料也不會手忙腳亂，甚至可以安排時間回台灣一趟。可是現在這個時間點，我只能說不是一個很理想的時候，因為你原本想找的會計師，手邊工作可能都已經滿了

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