需要報稅嗎？

最近收到一個Franchise Tax Board （注）的電話，關於一個我過去曾經服務過的客人。一看到電話是FTB打來的，不免有點一驚，畢竟沒事就是好事，更何況是麻煩找上門。

F: 請問你有聽過XXX嗎？

M: 有，那是我以前的客人

F: 我們很久沒有收到稅表，而且她還有欠稅

M: 是這樣的，那個公司的owner前幾年就已經過世了，最後一年他的家屬並沒有請我做完公司和個人的final return ，他們另外找人做了

F: 了解，由於檔案中沒有其他人的聯絡方式，她本人沒有回應，所以只能來找你

M: 好的，我看看能不能透過另一個客戶那邊聯絡到他的家人來跟你們聯絡

F: 好的，沒問題

後來過了一陣子，收到一個電話

M: Hello

R: 你好，我XXX啊

M: 誰？

R: 那位XXX的親戚

M: 喔喔，那個FTB 聯絡我，說他們沒收到那間公司的稅表，而且這幾年都還有欠費

R: 就我所知，人過世之後，公司沒人管它會自動關掉不是嗎？

M: 誰說的？

R: 大家都這麼幹啊⋯⋯

M: 並不會，你要做一個final return ，然後走關公司程序。你當年XXX過世時為什麼沒來找我？你應該沒做final return 吧，不然為什麼FTB 那邊沒有新的會計師聯絡方式，反而聯絡上我？

R: 是啊，人過世之後這些不就會自動關掉嗎？

M：稅局怎麼會知道？你為什麼不報final return 呢？

R: 因為他沒有留什麼遺產給我，那些應收帳款根本就沒入帳⋯⋯（以下省略一千字關於他的辯解）

M: 這些都不是理由，不過既然FTB找上門，我就直接把你的電話給他們，你自己跟他解釋。他們願意接受就接受，你跟我解釋也沒用

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實務上遇到很多案例是客人成立公司之後，因為沒有營業，所以自己認為不用報稅。事實上，一但公司成立之後，在法律上就已經是一個獨立個體，無論有沒有營業，都必須報稅。原因是公司成立之後，稅局就已經有這間公司登記的資料，稅局會要求公司必須申報稅表，一方面掌握經營者的動態，二方面如果有minimum tax，也會要求註冊公司按時繳納。

另外公司通常聲稱沒有營業，並非沒有支出，而是沒有收入。可是稅法上的營運起始點跟各位想像的不太一樣，例如出租業是以開始招攬租客開始，因此有投放廣告就算是有營運，並非有人承租才開始。而不同行業會有不同狀況的起始點。

這個點為什麼很重要？因為在這點之前，你所有的投入算是Start up cost，包括探勘場地，專業人士費用，旅費，食宿費等等，這就都要資本化當成一個累積項目，不能當期作為費用支出。而這點之後，你的投入按性質可以直接變成費用，或是成為資本支出，因此會產生Net Operating Loss（NOL)。Start up cost 從起始點開始算起未來可以分15年攤提，而NOL可以直接抵銷未來的收益。但是這必須要報稅才能累積。否則你沒有任何紀錄來證明你有累積了這些Loss。因此有客人說他們的會計師/報稅師/甚至是律師說沒有營業所以不用報稅，我聽完也是一個無語。

必須申報的情況也發生在結束營運的時候。公司本身並不會自己消滅，需要經營者自己申請關閉。很多時候，成立公司的人是外國人，或是來美國短暫停留的簽證人士，常常因為股東間分配不均，虧損等種種因素撒手就不管了。事實上，稅局的資料都會連著你的個人資料。就像上面這個例子一樣，我因為幫客人報稅過，所以稅局可以找到我。如果你覺得永遠都不再來美國，那稅務機關的確對你沒辦法。可是如果你再回來，這些欠稅的紀錄自然會找上你。

因此，需要報稅嗎？我的建議是只要公司存在的一天，這個稅就必須申報。

（注）加州稅局不是California Department of Taxation 之類的，他們有一個特立獨行的名字，甚至沒有加州在名字裡面。他們的名字就是Franchise Tax Board