美國來源所得

最近有些詢問是關於美國來源所得的問題。之所以有這些問題，基本上是因為牽涉到跨國貿易或是提供勞務。決定的因素很多，今天也只是概念上簡單的介紹一下。

所謂美國來源所得，顧名思義就是你有收到來自美國的收入。可是並非有收入就是來源所得，這中間有一些認定的標準。以勞務而言，如果一個非美國人，在美國境外提供的勞務，這些收入都不算是美國來源所得。例如美國公司聘請國外設計師，支付的勞務報酬，並不會造成國外設計師需要申報美國稅。而另一個相反的例子就是，如果在美國境內有出租活動。無論是否是出租不動產，這些都是美國來源所得。基本上租金在交到國外owner之前，都需要做withholding 。

若是以商品而言，如果單純的賣給美國廠家，風險移轉點是FOB Shipping point ，就是過了這個點之後遭受的損失由賣方轉移到買方，而買方不能向賣方求償。這樣的話，非美國的廠家不需要負擔美國稅。純粹就是銷售關係。可是如果這個點在美國境內，則會造成收入認定在美國境內發生，而有美國來源所得。例如在美國有倉庫，有Amazon fulfillment ，這些都很有可能被視為是在美國境內有營運，而這些收入都是美國來源所得。這個情況，以國外公司營運的會需要申報1120F，若是國外個人營運會需要申報1040NR。更有甚者，甚至會牽涉到州稅和銷售稅的認列，這些都是需要考量的。

因此，如果你在美國註冊一個公司，無論是當作聯繫窗口，或是真的有營運活動，這就會類比為上述在美國境內有貿易活動，收入會直接被視為美國來源所得。這時候的美國公司，無論提供勞務或是銷售商品，無論是哪一個種類（LLC 或Corporation)，都需要申報entity level tax (1065 或1120）。如果是註冊成為LLC，則美國LLC需要做8804/8805，國外owner 也需要每年做稅務申報。如果是註冊成C Corp，則在公司發放股利或是解散的時候，公司需要就股利部分做1042，外國股東也需要申報美稅。

© 2026 Matthew Shih, CPA. All rights reserved. Do not reproduce without permission.