Disregarded Entity

Oct 14

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無論是在FB板上，或是個別來諮詢的朋友，都有很多人想多了解一下開公司的事。除了常聽到的LLC之外，最常被提起的就是Disregarded Entity了。

為什麼稱之為Disregarded Entity，因為這樣的公司型態在聯邦稅法上會被自動忽略。為什麼呢？因為他們的ownership 組成跟聯邦規定的不同。以合夥組織成立的公司，除了LLC之外，還有GP, LP, LLP等等，這些機構都需要兩個以上的合夥人。可是有時候可能因為沒有適合的合夥人，或是州稅的特殊規定，或是單純顧人怨，所以成立了一人公司。在這個情況下，除了公司(Corporation)以外，法律上特別允許LLC也可以在單獨一人的情況下成立。由於不同於傳統的合夥組織，因此這種LLC就稱為Single Member LLC。

傳統的合夥組織，每個owner 都會在公司報完稅之後收到K-1。這個K-1基本上就是個別Owner按照比例分別申報一部分的公司營運在自己的稅表上，如果Owner是個人，會反應在Sch E，如果是Corporation，會在1120表第一頁，如果也是另一個合夥組織，會反應在Owner 的Sch K。可是如果是Single Member LLC呢，這整個營運都會直接視為是Owner 的營運，個人就會出現在Sch C 或是Sch E，看你的營運項目，如果是企業，直接在財報階段就合併了，只是在稅表上揭露ownership。LLC本身不需要另外申報一份稅表，因此在聯邦稅法上這種公司就變成Disregarded Entity。

筆者之前有個來諮詢的客人，在前兩年成立公司，當時他還是外國人。他說原本想成立的是Single Member LLC，可是他的會計師不知道為什麼把他的朋友也加上去，但是是0%，這個特別有創意的做法讓這個LLC變成Multi Member LLC，為此單獨為這個公司報了Form 1065。詢問客人這樣做的原因，客戶表示不知道，並強調公司還沒營運。因此我的Proposal 是讓他的公司採用Rev Ruling的方式變成Single Member LLC，然後做完最後一次的K1結束這個Multi Member LLC 。客戶也同意了這個方式。

由於報稅很方便，並且在法律層面給予了商業法的保護，所以這種型態常常房地產產業使用來持有個別投資項目，無論是出租或是投資。可是Disregarded Entity 仍然有他的規定，特別是在國際租稅和各州申報的規範上。例如之前提到過的Wyoming LLC，如果你是加州居民成立Wyoming Single Member LLC，理論上是需要同時申報加州和Wyoming ，只是Wyoming 不課稅而已。加州依然有按加州收入課徵的LLC fee，因此雖然Disregarded Entity 是個簡化的Entity Type，我仍然建議在決定設立前諮詢你的會計師，也希望你的會計師不會有上述的”創意”。

Disregarded Entity

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