Dual Status Return 2 - First Year Choice

上一篇談到Dual Status Return ，最後有提到了第一年的選擇(First Year Choice)。這個第一年的選擇目的是加速你稅務居民的認證。

以單身的情況，假如你待不滿183天，你可以選擇在本年度（第一年）執行第一年選擇，如果

1. 你在本年度待滿31天， 2. 你待滿31天之後會有75%的天數繼續待在美國。如果同時滿足兩者，你可以選擇執行第一年選擇，然後在下一年度（第二年）待滿183天的時候再遞交你今年的稅表，也就是說你有可能需要延期。

然而對於你來說，做了選擇之後就需要做Dual Status Return。在31天的第一天開始當作美國人來申報全球的收入以及FBAR等等的流程，跟上一篇講的Dual Status 一樣。但是如果你不做第一年選擇，你第一年就是單純申報NR稅表，只要報美國來源所得（如果有的話），也不用揭露FBAR。

但是如果你嫁來美國，娶美國人，或第一年需要做夫妻合併申報就不一樣了。如果夫妻在年底的時候是結婚的狀態，而且一方符合居民身分，合併申報時，可以選擇讓伴侶全年都是稅務居民，不需要申報Dual Status Return 。這樣做的好處就是，你可以享受整年度的標準扣除額（Standard Deduction)，可以做電子申報。然而另一方面，稅務居民的義務也得遵守，例如整年度的全球收入都要課稅，FBAR/FATCA也都要申報等等。

這個選擇沒有好壞，端看新移民是否在心理上和稅務規劃上已經準備好了。只要稅務規劃到位，這樣做就是提早享受合併申報的標準扣除，同時也甘願申報國外帳戶，決定在美國開始新生活。可是如果配偶一方只是想著加一個人頭就可以多一倍的標準扣除，卻沒有顧忌到全球課稅後果。你得到的可能是你在台灣的配偶莫名其妙的就得繳美國稅，放在0050裡的錢被迫要申報PFIC，你佔有家族的公司股權需要做5471，你還沒處理的房子成本來不及墊高，然後你太太給你的錢會變成贈與而且超過年度免稅額（2025年是$19,000)的部分要報贈與稅，台灣股票當沖要計算Wash Sale等等。增加這麼多申報義務，得到的只是多一倍的標準扣除，而且會計師要的工作負擔增加，也會反應在收費上，是否划算這個問題的確需要仔細思量。

另外，由於夫妻合併申報所做的First Year Choice ，會令登陸美國前的收入也以美國稅法來繳稅。所以如果要做登陸前規劃，最好在登陸的前一年度就完成。免得你以為你將要做Dual Status Return ，到了上飛機前才賣掉手中的股票，以為可以完美逃脫被美國課稅的計畫，結果因為First Year Choice ，而讓這筆錢再度暴露在美國稅法的範圍之下，殺得自己措手不及。

另外常常遇到的疑問就是，很多人從沒聽過Dual Status Return，遑論First Year Choice，就是簡單粗暴的直接用1040表就報稅了，好像也沒問題。不管單身或夫妻合併申報，反正就就這麼用了。這其實不是新聞，我個人推敲會有這樣的結果，其中的原因是因為Dual Status Return 其實是在幫助納稅義務人限制IRS可以掌握，或是有權限可以要求你納稅的範圍。然而你一旦使用1040表，在法律上就等於是自開門戶。讓IRS有權限因為你認為你是稅務居民，對於你的全球範圍內課稅。不只是Dual Status 稅表，還有其他的稅法法條也可能被有意或無意的誤用。很多時候IRS可能有各種原因沒有立刻發現，但是一旦發現，IRS就可以根據你提交的報稅資料說，和實際上他們掌握的資料，來索取你漏繳的稅款，說你漏報國外收入和FBAR。

你說我第一年不知道啊，但是無論是對IRS或是稅務法庭來說，不知道並不是個證明無罪的理由。這時候你就會面臨的罰款和處分。所以如果你覺得自己是小咖不會被發現，我只能以一個大家都能理解的例子來說明。你天天闖紅燈都沒事，但不代表沒有那麼一天會被抓。

下一篇我原本應該簡單介紹一下大家比較常用到的登陸前準備。概念上是以綠卡報到為主，因為時間點比較容易理解。可是同樣的方法也適用在轉換身分成為稅務居民上，只是轉換點的掌握需要拿捏好。可是因為稅季中，我要先講一下有關不動產方面常遇到的問題。這邊登陸前準備就先挖個坑⋯

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