Foreign Earned Income Exclusion (FEIE) & Foreign Tax Credit
網路上常常有人說，在台灣收入不到10萬，所以可以不用繳稅。這句話對也不對。今天來稍微解釋一下。
這句話的背景是根據所謂Foreign earned income exclusion (FEIE)每年有大約12萬以上，可以不用列入收入計算產生的。這個免除金額每年會隨著通膨調整一點，2023 年是120,000，2024年是126,500。可是這邊有個重點，就是這個收入必須是勞務所得（Earned income)。
什麼是勞務所得呢？簡單說就是要付出勞力換取的。舉凡薪資，執行業務，諮詢，佣金等等這些，這些都是所謂勞務所得。可是如果你的收入是屬於利息，股利，投資利得，租金等等，這種在稅法上算是躺著幹就可以的，都不在這個Foreign earned income exclusion 的討論範圍內。簡單分類就是，如果這個收入不是國外收入，在美國要課SE tax的話，就是勞務所得。
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有人說看盤也很花腦力啊，又要做功課又要盯盤，為什麼不能算勞務所得啊，這些資本利得也沒有躺著賺啊⋯⋯
這個呢，沒辦法，IRS 就是這樣認定。有一些情況下可以選擇成為Trader 或是Mark to market ，不過這些選擇也不會讓這些收入變成Earned income 。
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既然知道了只有Earned income 才有機會，那是不是只要是foreign earned income 都可以呢？
也不是，這樣美國會不會太慷慨了。要符合FEIE，必須先滿足稅務居所(Tax Home)的規定，然後在以下兩個測試中滿足其中一項
- 實質居住測試(Bona fide residence test)
- 實際存在測試(Physical presence test)
這段我嘗試翻譯IRS的規定，可是一直沒辦法翻得很好。各位有興趣可以直接去查詢。簡單來說，為了符合FEIE的條件，你得先把你的稅務居所搬到國外，然後才能談你是否符合實質居住測試和實際存在測試，然後才能知道你可不可以排除你的國外勞務所得。因此FEIE的條件比較嚴格。所以如果你人在美國境內，國外有公司持續支付你薪水的，這些都不能適用FEIE。因為你的Tax home在美國。
而Foreign tax credit 就相對而言比較直觀，雖然還是有很多眉角。大體而言，就是同一筆收入在國外已經被課過稅了，這個國外稅款可以拿來美國抵美國的所得稅，前提是這個國外的稅款也是所得稅。這個其實常常遇到。假如你有在美國買台積電股票，你的股利基本上就會有Foreign tax paid，這部分就可以在1040上按照比例抵扣。詳細計算可以參考1116表。這個Foreign tax credit就沒有限定是否屬於勞務所得了。只要是所得稅都要機會。可是所得稅並不包含SE tax，也不包含增值稅(Capital gain)，股票交易稅，地價稅等等。只有單純的income tax。所以不是你在國外繳的稅，美國都可以抵。
有留言我要對別人的文章提出建議，我想對網路上的這句話提出一個建議。收入是否屬於勞務所得，決定你可不可以用FEIE，而收入是否課所得稅，決定你可不可以使用Foreign tax credit 。兩者有交集，可是不要混為一談。
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