Foreign trust還是PFIC
Updated: Oct 16
最近看到Amy發表的一篇文章，大意是說國外投資型保單如果不符合IRS Sec 7702 的規定，某些professional認定應該被歸類成為信託。文章闡述一些觀點基於性質，收入等方向來分析歸類成信託或是投資的不同。文章連結我會放在下方。
事實上，我個人認為，投資型保單可以想像成一個具有保險功能的基金。基金本來就不具備信托有執行人的功能，也就是替受託人執行信託任務，具有託孤功能。因此連結國外投資型保單到信託，其實有一點牽強。
既然如此，為什麼會有Professional 認為這些可以被歸類成信託呢？我覺得其中一個解釋可能是他們希望能避開PFIC的下複雜的Sec 1291計算。
雖然國外信託只需在Form 3520申報就好，不需要經過8621的計算。可是如果有看過Form 3520 ，Part III就是在講信託的distribution。其中的Schedule A就是在講如果從Foreign trust distribution，你必須回頭看過去三年的平均distribution，如果不到三年，以foreign trust 存續期間來平均，如果今年的distribution 超過過去的平均值的1.25，則這部分有個特別的計算。如果你用Schedule B，基本上你得填附上信託的財報，而且從來沒有使用過Schedule A。
有沒有一種很熟悉的感覺⋯⋯
這不就是借鏡PFIC的Sec 1291 的計算方式，而Schedule B就是對應QEF election？
雖然說信託的收入計算和PFIC仍然不完全相同，但是以為信託可以繞過PFIC的規定，應該會比較容易一些的想法可以先放一邊了。IRS直接拿近似於PFIC計算堵住你的小心思，更有甚者，國外信託在執行上與美國信託仍然有一些不同，因此如何歸類其實也有一些難度。因此即便是有些practitioner 認定有些國外投資型保單在失去被認定為保險後，應該當成信託，可是信託仍然躲不過複雜的計算方式，相對起來並不會比較不費力。
另外要提醒一點，在國外只要有保險，基本上都需要另外申報Form 720來繳excise tax。除了常見的壽險，意外險、生病險或是年金，都有可能需要另外交1%-4%的稅。這些資訊可能會給正在轉換身分的朋友，在決定要不要留下這些產品的決定上，做一個參考。
Amy文章連結
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