PFIC為什麼收費不便宜

最近不約而同，很多人來詢問申報的問題。也剛好很多人已經有綠卡，卻仍然持有國外的基金或ETF。他們希望我報價，可是後來就默默消失，其中一個原因就是PFIC的報價不便宜。其實不只是PFIC，很多Internaltional 的表其實都不便宜。今天稍微講解一下為什麼PFIC，以及其他的International form，收費貴的理由。

以今天的主題是PFIC為例，引用高顏值會計師Wayne Hung 的一篇文章。洪會非常清楚的講解了PFIC的基本概念，不需要我再特別贅述了。根據這篇文章，PFIC基本上有三種做法，By default, MTM 和QEF。如果有看過Form 8621 Instruction 的，基本上會傾向於選擇使用MTM。可是MTM也有它的限制。例如，你的國外基金是否符合選擇MTM的標準等等。假設可以選擇做MTM，而且你都能了解PFIC 的規定並完成8621表，完成之後的數字，根據經驗會自動反映在1040表上。如果有些基金不能做MTM，而必須要做By default的方法，你得manually 計算income 對應的年度以及其對應的tax，並且manually carryover 。這些都在在考驗會計師對PFIC的了解和處理方式。如果你覺得PFIC有什麼難，用軟體解決不就好了。我可以分享一下我的軟體是怎麼做的。

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軟體不會做，連簡單的把數字從Form 8621連到1040都沒有。

因為即便只是把數字連到1040這樣看似簡單的動作，其實背後都大有學問。變數多到沒有軟體願意花時間做。當你深入了解PFIC的繁複之後，其實可以了理解他們為什麼不做的理由。

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你或許覺得我的軟體很爛。可是以會計師在使用的軟體而言，基本上比一般各位在Costco 買的Turbo Tax 高了幾個檔次，畢竟這是我們的生財工具。我承認我沒有買四大用的軟體，可是也算是會計師圈很常見的。如果有能夠有四大的收費，我一定會考慮升級我的軟體。可是即便是我目前使用的軟體，也沒有內建PFIC的計算和各種election 功能（應該說有，但是只是單純打勾，沒有計算功能），可見得這部分稅法設計的複雜程度，已經不能以模組化的設計來方便使用者了。

因此當potentials 問我為什麼要特別另外收費，而且收得那麼貴。我只能說，遇到這個表基本上就是只能手作，無論你最後選擇用哪一種方法做。很多提供會計師continue education 的講師，可能已經是某大型事務所Partner ，或是專做國際稅務問題的律師，遇到PFIC也都是拜託不要的想法，由此可知PFIC並不是很容易上手。

那你可不可以不要報，這部分我不予置評。就像我常講的闖紅燈例子，大家都闖紅燈，為什麼只有你被抓。會計師不能阻止你闖紅燈，只能跟你說闖紅燈會被罰。那8621要罰多少？假如你都不用報1040表，按規定也得另外申報8621表，而單單漏報這個表，罰款就是一萬(per 8621)，而一個基金/ETF就是一張8621表（事實上可能更多）。如果你轉換身分後有10個海外基金，你決定不要報。一旦IRS查到，基本罰款就是10萬。並且這個表還沒有statue of limitations 。你就知道這個表的價值是多少。

之前文章講的登陸前準備，就是希望各位來，都能夠以經濟實惠的價格把美國稅順利報完。而這些國際租稅的規定，除了進入門檻高，需要大量的閱讀和上課，養成很貴以外。另外這些表基本上都沒有軟體支援，而是會計師manually 做出來的。因此一旦需要申報，真的很難給出各位預期的價格。當然你一定可以找到願意便宜幫你申報的會計師，我只能說，時間就是會計師的存貨，在此點到為止了。

註：Status of Limitations 的意思一般是指在一定期限內，通常是三年，taxpayer 可以更改稅表。而IRS也較常會在這個期限內抽查，因為更改稅表數字有這個期限的限制。而PFIC 沒有這個限制，也就是説IRS隨時有權力來查你的PFIC，沒有期限。

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