什麼是Resident state?

各位可能很少遇到州稅的問題，除非是搬到別的州。之前有講過公司的州稅問題，今天來淺談一下個人的州稅。

談州稅之前，首先要先了解州和聯邦之間的關係。美國之所以稱之為United States，就是因為在法理上，聯邦和州雖然有上下關係，但是各州仍然有高度的自治權。聯邦的法條，各州不一定要遵守。舉例來說，HSA在聯邦有遞延稅的效果，跟401K很像，但是加州就沒有要遵守。另一個大家比較知道的例子就是大麻。娛樂用大麻在聯邦仍然是非法的，可是在某些州卻已經合法了。因此申報時，就會有所謂聯邦和州不一致的情況發生。

回到我們的主題。州稅分為居民州和非居民州。在居民州申報，需申報要全球收入，有強制購買健康保險要求，有一些州會特別給予居民一些減免。利息或股利，基本上也是申報在居民州 。如果居民本身有外國收入，州層級不一定會有對應的條款例如foreign tax credit ，因此也造成州稅的課徵範圍反而大於聯邦的情況。

那如何決定resident state 呢？最直觀的因素就是時間。一般而言如果一年中在某一州待滿183天，基本上就是那一州的居民。可是這也不代表你只要特別注意不要待滿183天，就可以當作nonresident ，因為其他的因素就會被列入考量。什麼因素呢？例如你水電帳單，配偶居住地，子女學區，車牌，駕照等等。這些列出的因素，也是一個參考，來決定是否某段時間屬於居民。這個判定對於工作上轉換跑道，特別是那些有RSU的客戶身上，特別重要。以加州為例，你的RSU grant period 是否有包含你在加州居民的時間，會影響未來你的RSU是否都得繳加州州稅。因此如果有牽涉到離開加州的時間，最好是能提早規劃。

一旦決定州居民之後，其他的州就是非居民了。非居民有什麼好處？非居民繳稅的範圍僅限於該州所得，不會把你的全球所得都納入課徵範圍。因此我認為，理想的稅務規劃就是，你不是任何一州的居民。當然這很不現實，因為你住在美國，總要住在某一州。可是能不能實現呢？當然可以，就是你不住在美國。有些人會有疑惑，例如通訊地址在某一州會不會被認為是某一州的居民。關於這一點我只能說，不一定，如果發生了，就必須要打電話進去說明白。通過上述決定居民的因素，提供有效而且有力的證據，才能夠跟州稅務機關據理力爭。說服州稅務機關之前，當然你得先能夠說服你的會計師才行。

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