台美租稅協定2

上一篇提到了租稅協定中的所得稅部分，另外還有一部分是屬於關稅。過去關稅很少被提及，因為在自由貿易的架構下，關稅並不會被拿來當作武器。可是自從2025年開始，各國都經歷過了一輪來自美國的關稅三溫暖。目前雖然在台美貿易協定之後，關稅定為15%，可是以川普政府德州撲克式的喊價風格，15%能持續多久，未來發生的巨幅變動風險，都給受影響的產業一個陰影，最好不要太把這個15%想的太認真。

美國四大會計師事務有提出關稅的解套方法，雖然並非針對某一特定國家，但是他山之石可以攻錯，基本上跟我之前回Deloitte 參加的講座上提到的方式類似。今天就跟大家分享一下。

首先是分離出口貨物價格中屬於勞務性質的收入和直接貨物成本。這個目的就是降低貨物報關的價格，而將屬於勞務部分，例如公司的間接成本如會計，管理階層薪資，或是專業人員費用等等，另外計價。這個概念有點像美國稅法上的UNICAP，可是UNICAP是把間接成本以合理分攤的方式加到年底存貨上，這邊為了關稅問題，反而是將這些間接成本分離出來。

另外一種就是化整為零，將產品變成零件之後進口，再在美國境內組裝。這種方式的好處是轉播計價(Transfer Pricing)會對美國有利，因為成品的價值或高於零件，等於將利潤留在美國。另外在美國開設工廠也符合川普政府的政策。然而缺點就是，你得在美國投資一筆資金，設生產線，請員工，Deal with 美國的勞工法規，沒有新鮮的肝等等之類的問題。而且如果過去你進口的品項已經是成品，現在能不能改成進口零件也是問題。

如果設工廠已經是產業界的選項，那就可以考慮保稅倉庫（Bonded Warehouse)。進口貨品到這些倉庫時並不會立刻被收關說，而是從倉庫賣出給美國消費者的時候才會，因此如果製造過程中有損耗，是不會被計入關稅中。

筆者有個客人在四大提出這些解決方案之前，已經自己想出來這個方法。赴美第一年已經有不錯的成績。預估第二年的營業額至少翻倍成長。雖然目前正在進行第一年的稅表申報，但是已經在規劃要做UNICAP和州稅Nexus 的問題了。寫這篇之前，還先跟他們打聲招呼，畢竟四大都已經提出這些方案，普遍上知道這些對應方式也是遲早的事。

因此來美開公司會是未來關稅解套的一個方法。過去筆者有些文章是關於開公司的一些注意事項，而開公司多半也會牽涉管理幹部身分問題，，各位可以參考。

注：UNICAP，美國稅法條款263A，規定前三年的平均營業額超過2千五百萬的企業，需要將一部分的管銷費用，非直接營業成本以合理方式分攤到年底存貨成本中。然而這個成本並非真的存貨成本，只是一個稅上調整。如果沒做，IRS會進來查帳並且用他們覺得合理的方式調整。這在筆者職業生涯早期有遇過。然而這個規定其實有很多例外，例如某產業不需要做，得個別查證。

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