登陸前準備2 - Capital Gain

上一篇談到了帳戶，本篇開始講講常見的海外收入。

由於全球課稅，海外很多收入本來與美國無關的，從你變成稅務居民開始，都得申報美國稅了。與帳戶最直接相關的就是海外利息與股利了。利息在台灣有所謂27萬免稅額。因此很多人來找我時自動略過這些收入。可是美國並沒有這個優惠，因此這些收入仍然需要申報在美國的稅表上。如果已經申報了FBAR或FATCA的，卻沒有申報相對應的利息，感覺就是留一條線索給IRS。

另外需要申報的是海外股利。一般來說是你購買的上市公司股票發放的股利，有時候會有所謂兩稅合一已經扣繳了一部分，但是這並不是說這些馬上就能拿來抵。一般來說要看五月，等台灣稅表申報完畢之後，再看看這些扣繳款項是否已經被退回。如果沒有退，則這些所得稅部分可以當作foreign tax credit ，可以來抵減部分的美國稅。

以上講的都算是比較沒有爭議的，比較有爭議的部分是資本利得。

之前幾篇文章，在介紹收入種類的時候，有提到過資本利得。所謂資本利得，必須是處分資產所產生的。一般而言比較常見的就是資本市場上的股票買賣和房地產。這些資本利得對於美國人而言，並沒有所謂時間上的分割，計算資本利得就是以出售所得的金額，扣除當初買入的成本，的到的差價就是資本利得或虧損，無論股票或房地產都一樣。可是加上了身分轉換這個因素之後，很多人就開始有個疑問：我持有資產的時間點在成為美國人之前，賣掉在成為美國人之後，我是不是應該以成為美國人那一天的市價當作成本，這樣可以避免非美國人那段的利得被美國政府課稅呢？

答案是沒有

資本利得的計算並沒有加入但書，來給予新移民或身分轉換者這種優惠。因此成為美國人之前的增值部分，一樣需要課美國的Capital Gain。於是就聽過很多具有創意的解決方式，例如在成為綠卡的那一天去重估資產價值，到時候IRS來詢問可以提供重估資料，來證明你的成本等等。我只能說，你可以做，但是IRS不一定要聽，畢竟重估市值並不等於重估成本。

相對而言可行的方式就是登陸前先賣掉資產再買回，特別是那些有在賺錢的股票。這樣就可以鎖定你的成本在一個比較高的價格，確保你在成為美國人之後，你的資本利得的成本不僅是重估，而且是已經完成交易了。可是這個方法適用於所有情況嗎？這也很難講。股票也許比較容易，畢竟資本市場隨時都要有機會進出。但是持有的房地產呢，賣掉再買回真的可行嗎？

這的確是很多人的疑問，實務上有很多人來問說是否可以便宜賣給親戚再買回。這部分有兩個問題。第一就是所謂關係人交易。如果你以遠低於市價的價格出售再買回，顯然這不是一個真實的交易，IRS可以不承認這筆交易而要求你使用原始買價。第二是你做這個交易的目的就是要墊高成本，然後你還要便宜賣掉再買回，這⋯⋯⋯

另外，在談到房地產部分其實我們應該先分清楚這是自住房還是出租房（投資房）。以上講的方法基本上是針對出租房為主。目前的確是以賣出後再買回，而且以公平市價交易的方式來合法墊高成本，是為最可行的方法。這邊需要提醒的就是，跟賣出股票一樣，請不要等到上飛機前才做，儘量在前一年的時候就做完，免得因為First Year Choice ，這些你希望能排除的收入又重新被包含進來了。 如果真的不想賣，不方便賣等種種因素，實務上的確有可以不需要經過出售的程序就墊高出租房成本的方法，但是這部分是付費諮詢，適用於成本收益較高的房地產或是資產，是我合夥人的Know How，如果有興趣的可以私下聯繫我。

如果是自住房，你仍然可以適用自住屋五年內住滿兩年的規定，免除25萬（美金）/人（夫妻合併申報50萬）的資本利得課稅。跟美國人一樣。既然有這個優惠，其實自住房基本上就不太有賣出再買回的必要了。只是時間點上你要抓緊，畢竟你在登陸前已經住滿兩年，登陸後就不要等到第三年才賣，免得剛好錯過時機。

© 2026 Matthew Shih, CPA. All rights reserved. Do not reproduce without permission.