稅務居民的定義

現在是稅季，來談談有關個人稅的事情好了。

首先是什麼人應該申報美國個人稅？

聽起來是個簡單的問題，不就是美國人嗎？可是實際上魔鬼藏在細節裡。

稅法上定義的美國人跟移民法的不完全一樣。美國公民需要納稅，這一點無庸置疑。美國綠卡也需要，畢竟綠卡的全名叫做永久居留證，這也多半無異議。真正的重點在於所謂的稅務居民。

這個是IRS創造出來的一種身分。主要依據是你在美國境內，包含海外領地例如關島，美屬波多黎各等等（未來如果有美屬格陵蘭或巴拿巴，那這些地方的天數也要計入），在美國本土或這些美國有管轄權的地區待滿一年183天，或是連續三年合計待滿183天（*後有公式計算），則你的稅務申報比照美國人。

大部分人知道美國是全球課稅，不只是你在美國的收入，美國以外的收入，都需要申報美國稅。所以舉凡美國以外的薪資，利息，股利，資本利得，退休金，一堆跟美國無關的收入，當你變成稅務居民的時候，這些都跟美國有關了。不僅如此，因為被視為稅務居民的緣故，你用的申報表格必須使用1040表，而非1040NR表。又因為1040表要求揭露FBAR和FATCA，變成稅務居民的你也需要報國外金融帳戶FBAR和FATCA，假如你的帳戶金額總和在當年度某一天超過1萬美金，你至少需要做FBAR，假如你年底在美國，而海外金融帳戶的總金額超過5萬美金，那你得報FATCA（這並非完整的申報門檻，如果需要可以預約諮詢）。因此之前很多人來諮詢，聽到這個晴天霹靂，就決定去找別人報稅了。感覺只要堅持國外沒有收入，某個會計師願意背鍋就可以過關了。殊不知，這跟會計師一點關係都沒有，申報義務在於納稅義務人，不是會計師。

為了避免成為稅務居民，最好的方法就是不要常常來美國。然而很多事身不由己，假如你被血汗工廠派來出差太多次，太想念老婆/孩子/小三/小王，不小心待超過183天，這些我覺得或許還可以理解，但是僅限於同情的理解而已。身為會計師該說的還是要說，你的申報並不會因為你不知道就沒事。可是如果你事先就知道你會待超過半年的，例如持F、J、L、E等等簽證的人，或是已經辦移民在等綠卡的人，或是已經綠卡核准需要入境報到的人，我建議你再來之前先了解一下美國稅法的規定，免得等待你的不是美國美夢，而是美國夢魘。

因此，登陸前諮詢我覺得是很必要的，付一點諮詢費總勝過你要繳稅給山姆大叔。可是實務上遇到的並不多，多半是來這邊才受驚的。所謂登陸前準備，其實是圍繞著在美國報稅的規定在走。包括dual status return，first year election，過去你在他國的房地產、投資，或企業申報等等。讓你利用在非美國人的時間內，規劃自己的資產和收入，讓你合法的規避掉美國未來可以跟你徵收的範圍。下一篇會簡單講解一下這些規定。如果你們有特別想聽的主題，也麻煩留言告訴我。

*今年是1:1，去年是3:1，前年是6:1，也就是說今年只要待滿一天就是一天，去年待滿三天在今年當作一天，前年待滿6天才當作今年的一天。如果固定來美國工作/探親的人，要規避這一條，必須每年待不超過120天。假設每年都是120天，今年120+去年120/3+前年120/6，就會剛好等於180天。

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