稅務規劃的基本觀念

通常大家來找會計師，第一個期待就是會計師能給出一個做法，然後讓自己的稅能瞬間歸零⋯⋯

且不管這是不是個合理的期待，但是我們有個術語，稱為稅務規劃。

然而稅務規劃有很多種，我相信很多其他的professional 也有聊過。與其一個一個反駁或贊同，我想先從一些基本觀念上談起。

收入的種類

這是一個稅務的基本功。稅務規劃最後決定仍在於個人稅上，舉凡所有的稅務規劃，最終的目的都是在個人層級上能夠最大化的省稅。然而如果在收入種類上抵觸，很有可能最後都是淪於想像階段，或者是有太激進而超乎稅法的做法（這邊就不多做介紹了）

首先以個人而言，一般大眾最常面對的收入分成三個種類，即一般收入(ordinary income)，被動收入（passive income)和自顧稅（Self Employed Tax)

一般收入涵蓋範圍最廣，所有收入在考慮過被動收入和社安稅的影響之後，最後就是會合併到一般收入內，按照級距課稅。級距部分我就不多做介紹，大家可以自己上網看。這部分比較相關的扣抵就是標準扣除（standard deduction)或是列舉扣除(itemized deduction)。關於扣除額的部分，未來會有其他文章做介紹（開始挖坑給自己⋯）

被動收入呢，主要是跟著被動收入來源。如果有這樣的來源，才會產生這種類型的收入，稅表上我們報在Schedule E。那什麼是被動收入呢？簡單來說就是你什麼都不用做，就會產生收入的activity。常見的就是出租房子，厲害一點的是有版權收入，更高深一點的就是投資國外的基金或ETF之類的東西。這部分以後也會再另行說明（又一個坑）。

被動收入由於有經營的概念在裡頭，畢竟被動收入的產生基本上根源於某一種資產在幫你賺錢，所以無論是列提折舊或是產生相關費用，都是可以減免最後實際需要報稅的金額。然而被動收入有個限制，就是如果當年度產生虧損，這個虧損不能夠直接抵扣一般收入，而是只能跟其他的被動收入互抵，或是等到相關的資產出售之後，這些過去的被動收入虧損（passive loss)才能夠被解凍，間接減少賣出資產當年的稅。這中間還會有其他的相關議題，等未來談到折舊的時候再詳解（坑⋯⋯）

最後是所謂的自雇稅（Self Employed tax)。這個稅其實是兩種稅合在一起，即社安稅(social security)和聯邦醫療保險（Medicare)，兩者合併又稱為FICA。既然用社安金有關，所以這個稅的累積決定未來到達一定年紀之後可不可以，而且領多少領社安金（social security benefits)。通常在勞務所得內課徵這種稅。而勞務所得包括了薪資，執行業務所得，佣金收入，小本買賣等等。在稅表上除了薪資直接報在稅表本表（1040 或1040NR)之外，其他的都會報在schedule C底下。如果有上述的收入來源，由於這些收入多少都會有一些必要的費用支出，這些費用可以在計算應稅所得時先扣除。扣除完的淨利，必須要額外課徵15.3%的社安稅到社安基金內，然後總額，注意不是淨額，仍然要併到一般收入內按級距課稅。也就是說Schedule C假設有收入$100，而你的收入級距是10%，這個$100同時要繳$15.3給社安基金，然後要繳$10給國稅局，也就是這個$100你最後剩$74.7給你自己（如果不考慮州稅的話）。

你會不會開始覺得自己經營要扣這麼多稅很虧，不如拿薪水。

其實薪水也有扣。只是扣的基礎是做你拿到薪水之前就扣完了，你收到的是稅後淨額。所以剛剛的$100是在你扣掉開支之後剩$100，原本你賺到的可能是$500。但是薪水是同樣的概念，但是從$500開始扣。唯一的差別是因為你幫人打工，所以你的社安稅是你出一半，你的雇主出一半，也就是你自己負擔7.65%的社安稅。

但是這部分有個但書，社安稅不是永遠都是15.3%，每年國稅局會調整社安稅應稅收入上限。COVID 之前大概在13萬左右，COVID之後變成$168，000，（這個上限每年會調整）。一旦你的薪資收入，或自顧收入，或兩者合併超過17萬，超過部分就不需要再課Social Security (12.4%)，但是仍然要課Medicare (2.9%)。這部分會是稅務規劃的關鍵。

這一篇希望能簡短的講述一下個人稅的基礎，因為未來的稅務規劃，或是你在別的來源聽到的省稅策略，都可以用這個概念來檢視有效性⋯⋯

下個星期天見

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