稅務規劃的點線面
Updated: Oct 13
不知道大家對稅務規劃的印象是什麼，以我個人的經驗，和觀察市面上各式各樣的廣告，我發現稅務規劃其實是一個包含時間空間的綜合。沒有永遠正確的規劃，也沒有一招能適用所有情況的規劃。不僅要看每個人不同的情況，也要看給予規劃者的經驗和知識。
猶記在約莫20年前，我剛踏入這一行，當時還在一間華人事務所上班。那時候聽到有人做1031 exchange ，覺得會做這個的會計師真的是天下最神的會計師，這麼複雜的概念和計算，套用到軟體上，就能夠使客人的稅立刻下降。這一定是所有不動產稅務的關鍵。然而，後來等我從華人事務所畢業，去別的地方沾過醬油之後，偶然又聽到某些資產規劃的講師在推廣（銷）1031 Exchange ，才覺得這些人應該只是要推銷，可是這個方案並沒有他們講的那麼神。
關於1031 Exchange 筆者過去文章有提到，連結會放在下方，這邊簡化篇幅。即1031 Exchange 雖然遞延了Capital gain tax ，可是這個稅並沒有消失，只是遞延。唯一可以永久避免繳納Capital gain 的方式是等到死亡，繼承人Step up 之後，就當IRS賭輸了。
可是IRS真的輸了嗎？在活著且持有的年度，你的可折舊部位隨著每一次交換的急遽減少，你需要課稅的所得就會慢慢增加。你以為遞延了只扣20%的收入很神，殊不知你來換的是最高35%稅率的收入。你可以算算這樣規劃是否真的划算。
因此當現在的我，看到那種橫空出世，彷彿是終極解法的文章，我都會Second guess。這是系統中的漏洞別人都看不出來，卻被你找到了，還是你根本不知道漏洞已經有另一個方式補起來了。
於是我帶著這個想法，在稅務板上留言給一位EA(她同時也是保險規劃的專業人士)最近發表的文章。文章連接我也會放在下方。文章大意是說，非美籍父母可以在美國購入壽險，受益人是美籍子女；或由美籍子女購入以父母為被保人的壽險，等未來父母百年之後，這些壽險理賠可以不算在美國境內資產，不用課稅，不需要法院程序，可以直接給予美籍子女，以避免美籍子女繼承時因為流動性不足，變成需要變賣資產以支付稅金的情況。這邊所講的稅金是因為非美籍父母的遺產只有6萬免稅額，而且高達40%的遺產稅所造成的。並舉出稅法2105條來佐證她的論點。
但是我的問題不在這個法條，而是在於為什麼在美國有資產，然後讓國稅局有機會來課遺產稅？我們在做規劃，原則上都是避免客人盲目投資美國資產，因為一但非美籍人士有美國境內資產，光是FIRPTA ，就可以讓平常是免稅規劃的做法，變得透明且要做預繳稅。而且根據這位EA的做法，就算可以透過理賠金來增加流動性，那筆錢也是要拿來繳稅的（避免出售資產換現金）。也就是說，這篇文章在以一個美國稅法上的免稅條文（Sec 2105)，來宣傳在美國有壽險是一個聰明的規劃，可是背後卻是資產部位早就暴露給美國政府了。透過壽險或許是一個好方法，可是如果父母沒有資產在美國，也就沒有遺產在美國，也就不需要做這個規劃了不是嗎？是不是有必要把這件事講的好像人人都可以做，建議大家都這樣做，到頭來才發現根本不是這回事。這樣的錯誤引導，豈不是讓聽從建議的人很冤？
最好的美國稅規劃，就是避免跟美國有關係。這樣一來，美國絕對拿你沒有辦法。
更何況保險公司要承保一個他不能掌握的標的，保費和風險溢價上絕對不會讓他們吃虧的。就像父母幫未成年子女買車所需承受的保費較高，就是因為未成年子女的事故率較高。一個外國人所處的環境就不在美國保險常見的model 內，怎麼看都在正負2.5%的信賴區間之外，這種保費怎麼可能便宜。我上網查了一下，為了要做美國壽險，基本上美國遺產稅你就跑不掉了。截圖和聯結我會放在下方。除非你本來就有這種規劃，那我們把壽險這個工具考慮進來，可是如果你就不想繳美國稅，你為什麼不讓非美籍父母在國外買壽險，百年之後美籍子女繼承也只是填個3520表就拿到了，根本不涉及任何美國稅。
如果稅務規劃只是抓到一個免稅法條，就開始聲稱這是Legit 的稅務規劃，充其量你只在那一點上正確，可是對整體而言卻有問題的，這個情況無論是對於一開始說的Sec 1031，或是後來講的Sec 2105都適用。如同我一直在講的，沒有什麼稅務規劃是無敵的，很多聽起來無敵的稅務規劃，可能是來自於對稅法不夠了解。
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