被動收入

稅法上的被動收入跟一般概念上的被動收入不太一樣。很多人都有經驗，遇到某些人推銷產品/保險時會強調以後有下線幫你做事，你們提成就可以產生所謂的被動收入，但是其實在稅

法上那個仍然算是自雇收入。

稅法上的被動收入，簡單來說指的是你單靠你的資產產生的收益。什麼樣的資產呢？一般而言像是出租房地產，或是授權收到的權利金。在稅法上就是屬於被動收入。基本上要放在個人稅的Schede E裡面申報。

這種收入有什麼不同呢？假如今天被動收入最後結算，也就是總收入扣掉相關費用之後，是有利潤，則併到一般收入內計算所得稅。然而如果最後結算是虧損，這個被動損失”不可以”去抵掉其他的一般收入。唯一可以抵扣的只有其他的被動收入，或是遞延至下一年度再抵扣。

大家也許會好奇，為什麼IRS要對被動收入有這種限制呢？最主要的原因是被動型的商業活動很容易產生税上的虧損。怎麼說呢？這部分跟折舊有關。一般而言，一筆房地產投資，會在未來的27.5年（如果是住宅房出租）或39年（如果是非住宅房出租）這就完畢，然而一般的業主不會願意等到那麼久，所以會有所謂的Cost Segregation ，即拆分一筆買下整個property 的大投資成為不同折舊年限的各種資產，年限越短，伴隨著有可能符合條件的bonus depreciation 或是Sec. 179等等條款帶來的加速折舊效益，意味著在投資初期就可以享受這些折舊費用帶來的減稅效果，而且折舊只是帳面上的減項，實際上並沒有現金支出，所以常常被很多業主（物業主）當成是一個合法可以抵稅的方式。於是下有對策，上有政策，IRS就直接歸類這樣的商業活動成為被動商業活動並加上限制，就可以大幅度的減少想鑽這種漏洞的機會。

因此，過去有人來問我，有別的會計師給的建議是出租房地產，產生的虧損拿來抵扣其他收入。我的回應是，這在本質上需要打一個大問號剛剛不是說不能抵扣嗎？那遇到這種意見不就可以很明白的說這是一個錯誤意見。其實也不然。因為IRS有給出一些例外。

這個例外基本上分成三個層級。第一層是主動參與（active participation)。第二層是所謂的積極參與（material participation），第三層是所謂房地產專業（real estate professional)。如果只是主動參與，條件比較寬鬆。通常佔股份10%以上，有做一些決策等等，這樣就能算是主動參與了。積極參與比較嚴格一點，而房地產專業就更嚴格了。詳細內容我就不一一介紹，大家可以來諮詢我，或是你的會計師。

簡單來說，無論是500小時，750小時，或是有沒有其他收入等等的限制，都是給予這樣的商業活動一個可以量化的指標，來決定是否可以當成非被動商業行為。因為在被動的情況下，業主可以有其他工作，不需要投入那麼多時間，可能簡單的在房客有變動或抱怨時適當的關注一下就可以，相對於只靠這行吃飯，整天忙進忙出，常常要處理客人的抱怨和需求的專業地產經紀，如果都是當作被動商業活動，不僅在本質上不同，投入程度也有非常大的差異。因此，當你只吃這一行飯，投入你的勞力和時間在管理你的出租資產的時候，你自然可以滿足這些條件，而IRS也不會計較你是否可以抵減你的折舊費用，因為未來還有recapture 和1031讓你把省下的稅吐出來（出來混都是要還的⋯）。這部分未來我會寫一篇來講解

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