財務報表2

上一期談到了損益表，可是光是有損益表仍然不夠。因此我們還需要另一張表，稱為資產負債表。

為什麼需要這張表？首先就是定義公司的資源。開公司有個重點，就是公司帳和個人帳需要分開。且不論稅法上所謂Basis的問題，即便是業主，你也需要知道多少錢投入公司，賺賠多少，然後有多少可以分配盈餘。這些都會反應在資產負債表裡面。

一般來說，資產負債表分為資產和負債（你大概覺得我在講廢話）。簡單分類，資產就是公司的資源，負債就是公司的義務，而總資產和總負債的差異，就是屬於股東的利潤和投入。這邊需要講解一下簡單的複式簿記的基礎。

大家應該都聽過所謂借方和貸方，這種方式最大的自我偵錯機制就是所謂借貸平衡。因此有個規則在裡面，即：

資產增加記借方，反之記貸方

負債增加記貸方，反之記借方

剛剛提到如果總資產與總負債的差異，屬於股東。因此股東權益的增加屬於貸方，減少屬於借方，跟負債一樣。

為了與股東權益的增減一致，所以損益表上的收入增加是貸方，減少是借方，反之費用增加是借方，反之是貸方。

因此當你股東投資的時候，現金增加，股本增加，借現金貸股東權益。當你買固定資產的時候，固定資產增加現金減少，貸現金借固定資產。當你賣東西的時候，收益增加，應收增加，Cost of Goods Sold 增加，存貨減少。所以你的會計上應該看到借Cost of Goods Sold，貸存貨，借應收帳款，貸收益。收益和Cost of Goods Sold的差額就是你的利潤。筆者20年前剛入行的時候，我前妻（當時是老婆）問我上班上的如何，我跟他說，每天都不平可見得這些東西原理都簡單，可是實際應用仍然需要經驗。

為什麼需要知道這些？ 因為關係到做出來的帳合不合理。

我有遇過客人因為要自己做帳，買了Quickbooks ，可是因為不熟悉帳務觀念，做出來的帳仍然需要大量的時間整理。他有一片房子出租，同時有部分房屋準備出售，首先你應該定義可出租部分的房子是你的固定資產，可出售部分是你的存貨。因此當你收到錢的時候，要先分清楚這是租金收入還是出售存貨。如果是租金收入，租金直接記到損益表，房子價值不變（房子不會因為出租就變少嘛）。可是如果是出售，收到錢仍然需要記到收入，可是房子會減少，因此房屋的成本就變成了你的Cost of Goods Sold，這也是在損益表的科目。

你說房子買賣不是通常是要記在增值？那要看你的房子用途。如果過去這些房子是你拿來出租的，後來才賣掉。這些處分就會變成Capital Gain。

所以上述那位客人給我Quickbooks ，我拿到報表看到上面有Capital Gain，我就問有出租房賣出嗎？還被白了一眼，意思就是我不是跟你講那些房子本來就要出售嗎！我說那收入呢？我只看到Capital Gain？才知道這些東西都已經在資產負債表裡面被消化完畢，最後剩餘部分變成Capital Gain 記到損益表裡⋯⋯

還好客人雖然帳記錯，可是交易都記得很清楚，所以我才可以反推然後重新把正確的交易記回帳上。雖然結果可能一樣，可是稅上這可是完全不一樣的。

所以我通常建議客人，如果要自己記帳，年底前先做好一個year to date 的報表，至少會計師有機會先看過了解一下，順便看看有沒有預繳稅需要做，不要到隔年得報稅了才看到，有時候驚嚇之餘加上時間壓力，都會多少犯一些口業。

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