非美籍配偶

最近不約而同的，有很多來諮詢的客人都有非美籍配偶，有的也已經做了一些規劃。今天我來講一下非美籍配偶一些常見的問題。

IRS的確沒有規定非美籍配偶必須要成為稅務居民一起申報，過去的文章曾講過，在轉換身分至美國綠卡/稅務居民時，一旦選擇與非美籍配偶合併申報，非美籍配偶的國外收入和帳戶也就需要一並申報。所以有些美國身分持有者選擇與非美籍配偶合併申報，以為貪了IRS好處可以多拿一份standard deduction，其實反而開了一扇門給IRS，使其可以把手伸到非美籍配偶名下的資產和收入，責令其按照規定申報。過去文章講到的登陸前準備所能規避掉的，現在你反而求著IRS來找你的麻煩。所以千萬不要貪小便宜，最後得不償失。

而情況反過來，公民或綠卡身分長年居住國外，基本上是選擇與外籍配偶分開申報，甚至是結婚了仍然選擇以單身來報稅（應該是MFS)。並且沒有收入，earned income，國外帳戶，國外公司等等。這其實也是另一種警訊。你以為你藏得很好，可是你永遠不知道會不會哪一天有個破口，然後IRS就知道了。以一個會計師的立場，誠實申報仍然是上策。

另外贈與稅也是一個重點。通常大家有個概念，就是夫妻之間就是一家人，你的就是我的，我的就是你的。可是非美籍配偶之間，其實並沒有夫妻間贈與無上限的優惠。因此如果你是賺錢的一方，而且是美籍，你給非美籍配偶仍然有一年19000的annual exclusion ，再加上一年與非美籍配偶間的exclusion 19萬，然後就這樣了。因此如果夫妻之間有共同帳戶，在海外有混在一起的金錢往來，其實很容易就超過這個限額，而需要報gift tax 了。反之，如果你的非美籍配偶是賺錢的一方，你也應該注意是否有申報foreign gift的問題。非美籍配偶間，這種問題變得需要時時注意。

總之，由於IRS沒辦法對非美籍配偶課稅，一旦上述這些問題被發現，IRS 就只能針對美籍那位來課徵短報稅款，罰金或利息。而且很多時候美國公民因為意識到自己全球申報的問題，將公司登記，帳戶等等都直接放在非美籍配偶名下。這樣做的確在短期似乎可以符合規定，來規避掉申報的問題，可是這也有兩個需要注意的地方。1. 未來也許有一天你需要證明你的資產，可是你完全沒有東西在你名下。2. FBAR 需要揭露你名下的帳戶，Part IV更點名需要揭露你有signature authority 的帳戶，也就是你可以管理的帳戶。可是這部分因為帳戶刻意的不在你名下，或是公司刻意登記在非美籍配偶名下，所以FBAR申報帳戶的部分就一起忽略了。這部分其實直接違反FinCen 的規定，而且這樣的操作也很難再說自己是非蓄意，從而增加未來如果你要做Streamlined 的難度。

隨著各國間稅務合作的趨勢越來越明顯，能藏的點也越來越少。有時候你以為你找到的loop hole，極有可能是因為你不知道已經被堵起來了。過去僥倖者傳承的經驗，未來可能剛好變成一個IRS的陷阱。希望各位在還能補救的時候，趕快找會計師和律師補救。

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